Bokföring är omöjligt utan balanskonton och dubbel bokföring. Alla register över affärsaktiviteter förs baserat på primära dokument, med deras hjälp bekräftas de. Dubbel inmatning visar sätten att ta emot och avyttra vissa medel, de typer av operationer som förändrade dessa medel, källorna till deras bildande, såväl som ekonomiska resultat som kännetecknar produktionsaktiviteter.
I ekonomisk mening visar dubbel bokföring den dubbla karaktären hos företagets egendom. I balansräkningen betraktas det från två sidor, nämligen sammansättningen och placeringen i balansräkningens tillgångar, och metoderna för deras bildande finns i skulderna. Summan av alla poster i tillgångsposter är undantagslöst lika med summan i skulder, varför det är möjligt att enkelt kontrollera riktigheten av bokföringsposter. Att upprätta poster som visar kärnan i affärstransaktioner är omöjligt utan att revisorn förstår kärnan i processen och alla förändringar som de i slutändan leder till. En specialist tvingas arbeta med en mängd olika dokument, som var och en fungerar som en bärare av ekonomisk och juridisk information om rörelsen av finanser och materiella tillgångar.
Innan du registrerar transaktioner på korrespondentkonton är det nödvändigt att analysera de primära dokumenten. Valet och dubbelnoteringen på varje papper måste bekräftas av den revisor som gjort det. Korrektheten hos de reflekterade redovisningstransaktionerna i kontona beror på korrektheten hos motsvarande konton. Varje bokföringsdokument är ett skriftligt intyg om en utförd affärstransaktion, som bekräftar dess sanning. Frånvaron av sådana dokument eller felaktigt utförande medför stora problem för kontrollmyndigheter, anställda, investerare, leverantörer etc.
Manifestationer av dualitet i redovisning
Förutom dubbelregistrering av varje fakta om ekonomisk verksamhet i samma belopp, innebär redovisningen dubbelhet i de flesta andra förfaranden. Till exempel upprätthålls två registersystem - systematiska och kronologiska, två typer av registreringar - analytisk och syntetisk redovisning. Konton är också indelade i två grupper: materiella och personliga, som var och en i sin tur har två artiklar - debet och kredit. Dessutom utförs all ekonomisk verksamhet av två parter. Informationsflöden har två punkter - input och output. Och slutligen utförs allt redovisningsarbete två gånger - först och främst registreras fakta och sedan kontrolleras riktigheten av det utförda arbetet.
I bokföringen bildas tre obligatoriska attribut - konton, balansräkning och dubbel bokföring. De skapar visuell harmoni, eftersom... debitering är alltid lika med kredit, och tillgångar skiljer sig inte från skulder.
Begreppet redovisningskonton, deras struktur och syfte
Syntetiska och analytiska redovisningskonton, deras syfte och samband
Konceptet och essensen av dubbel bokföring
Sammanfattning av aktuell redovisningsdata
Klassificering av redovisningskonton efter ekonomiskt innehåll
Klassificering av redovisningskonton efter struktur
Kontoplan
1. Begreppet redovisningskonton, deras struktur och syfte
Balansräkningen återspeglar endast sammanfattande (generaliserade) data per ett specifikt datum (balansdatum). För dagliga (aktuella) aktiviteter och ledningsbeslut av organisationens ledning är dessa uppgifter uppenbarligen inte tillräckliga - kontinuerlig information om tillståndet och rörelsen av ekonomiska tillgångar behövs. Sådan information finns tillgänglig i de räkenskaper som tillsammans utgör kontosystemet.
Kontosystem- detta är en metod för ekonomisk gruppering, aktuell kontroll och reflektion av affärstransaktioner som utförs med egendom, källorna till dess bildande och ekonomiska processer.
Inom redovisning är varje konto utformat för att återspegla och kontrollera ett specifikt redovisningsobjekt: ekonomiska tillgångar, finansieringskälla, pågående process. På varje konto, baserat på primära dokument, återspeglas och systematiseras aktuella uppgifter om homogena affärstransaktioner.
Kontot kan representeras som en tabell som består av två delar:
(namn på bokföringsobjekt)
Debet (D) Kredit (C)
Den vänstra sidan av kontot kallas debet (D), den högra sidan kallas kredit (K).
Termen "saldo" (C) används för att beteckna saldon på redovisningskonton.
Alla redovisningskonton i förhållande till balansräkningen är indelade i två huvudgrupper:
konton för redovisning av ekonomiska tillgångar (aktiva konton);
konton för registrering av medelskällor (passiva konton).
Syfte och struktur för aktiva konton
Alla konton för redovisning av ekonomiska tillgångar är aktiva. Dessa konton kan inte ha ett kreditsaldo (kontosaldo).
Grundläggande regler för aktiva konton:
saldot på det aktiva kontot (initialsaldo) är alltid debet och antingen större än eller lika med noll;
debetomsättning (dvs. debetomsättning) för ett aktivt konto betyder mottagande (mottagande) av medel;
kreditomsättning (d.v.s. låneomsättning) för ett aktivt konto betyder avyttring (utgift) av medel;
Det slutliga saldot på ett aktivt konto är alltid ett debetsaldo och är antingen större än eller lika med noll.
Slutsaldot (Sk) för ett aktivt konto beräknas med hjälp av formeln
Sk = Sn + ObD - ObK,
där Сн är det initiala saldot,
ObD - debetomsättning,
ObK - låneomsättning.
Layouten för poster på det aktiva kontot är som följer.
Aktiv kontostruktur
Syfte och struktur för passiva konton
Alla konton som används för att registrera finansieringskällor är passiva konton. Dessa konton är en spegelbild av aktiva konton.
Grundläggande regler för passiva konton:
saldot på det passiva kontot (startsaldo) är alltid kredit och antingen större än eller lika med noll;
kreditomsättning (d.v.s. låneomsättning) för ett passivt konto innebär en ökning av finansieringskällor (kapital, skulder);
debetomsättning (dvs. debetomsättning) för ett passivt konto betyder deras minskning (minskning av kapital, återbetalning av skulder, d.v.s. återbetalning av förpliktelser);
Det slutliga saldot på ett passivt konto är alltid ett kreditsaldo och är antingen större än eller lika med noll.
Det slutliga saldot (Sk) för ett passivt konto beräknas med formeln:
Sk = Sn + ObK - ObD,
där Сн är det initiala saldot,
ObD - debetomsättning,
ObK - låneomsättning.
Layouten för poster på ett passivt konto är som följer.
Strukturen för ett passivt konto
Namn på kontot (redovisningsobjekt)
Syfte och struktur för aktiv-passiva konton
Förutom aktiva och passiva konton används även aktiva-passiva konton i redovisningspraxis, som finns i två typer:
1) med ett ensidigt saldo (debet eller kredit);
2) med ett bilateralt saldo (debet och kredit samtidigt).
Ett exempel på den första typen av konto är "Profit and Loss"-kontot, där vinsten visas på kreditsidan av kontot och förlusten på debetsidan. Observera att detta konto under olika rapporteringsperioder antingen är aktivt (när en förlust tas emot och ett debetsaldo visas) eller passivt (när en vinst tas emot och ett kreditsaldo visas), men det är aldrig både aktivt och passivt samtidigt . I enlighet med detta visar skuldsidan av balansräkningen (avsnitt III) vinst eller förlust (inom parentes), vars belopp dras av från organisationens eget kapital.
Ett exempel på ett konto av den andra typen kan vara kontot ”Avräkningar med olika gäldenärer och fordringsägare”, när avräkningar med olika organisationer resulterar i både debet- och kreditomsättningar och saldon samtidigt. Observera att saldot på detta och liknande konton är strängt förbjudet, eftersom saldon av fordringar och skulder vanligtvis tillhör olika affärsenheter.
Listan över aktiva, passiva och aktiva passiva konton finns i kontoplanen och bruksanvisningar.
Varje affärstransaktion, dokumenterad, återspeglas i sammanlänkade konton. Kopplingen mellan redovisningskonton säkerställs genom användning av dubbel inmatningsmetod.
Dubbel ingång - detta är en metod för obligatorisk samtidig reflektion
ekonomiska fakta i samma värde, uttryckta i ett enda monetärt mått på två eller flera sammanlänkade konton i debetdelen av vissa och i kreditdelen av andra.
Dubbel bokföring är ett viktigt redovisningskrav..
Dubbel ingång baserat på dubbel gruppering av fonder enligt balansräkningen, på fyra typer av förändringar i balansräkningen och på värdet debitera Och lån på aktiva och passiva konton.
Som ett resultat av detta påverkar varje affärstransaktion två balansposter, vilket kännetecknas av påverkan på balansräkningen av fyra typer av transaktioner som ändrar antingen enbart organisationens egendom (balansräkningstillgång), eller bara källorna till bildandet av denna egendom. (balansräkningsskuld), eller samtidigt både egendom och källorna till dess bildande (balansräkningens tillgångar och skulder).
Exempel: 1) Från företagets löpande konto mottogs 30 tusen rubel i kassan.
Som ett resultat av denna operation påverkas två typer av fonder: kontanter i kassan och medel på R. Bankkonto. Båda kontona är aktiva, vi speglar dem enligt kontonumret. Kassa och konto. R. Konto. (Typ av transaktion på konton)(bild)
Schema för komplexa poster: Personallöner uppstod till ett belopp av 40 tusen rubel, inklusive konton 20 -10 tusen rubel, 23 konton. -5 tusen rubel, ODA -15 tusen rubel. och OHR -15 tusen rubel.
Den dubbla inmatningsmetoden har stor kontrollera värde, eftersom samma affärstransaktion återspeglas två gånger i lika stora belopp -
genom debitering av ett konto och kreditering av ett annat konto belopp dessa värden registreras genom debitering, bör vara lika belopp värden registrerade av lån konton. Frånvaron av sådan jämlikhet tyder på fel som gjorts under dataregistreringen.
I bokföring får de tre par lika kontrollsummor: Totala summan ingående debetsaldon för alla konton är lika med det totala beloppet kreditsaldon; totala summan debetomsättning konton lika med beloppet kreditomsättning; totala summan utgående debetsaldon av allt att döma lika totala kreditbeloppet balans.
Således övervakas inte bara riktigheten av dataregistreringen, utan också korrektheten i beräkningen av saldon för hela uppsättningen av redovisningskonton.
Kontokorrespondens. Bokföringsposter, deras klassificering.
Kontokorrespondens- detta är en form av att uttrycka förhållandet mellan redovisningskonton som uppstår när de återspeglar fakta som orsakats av en affärstransaktion.
Redovisningskonton mellan vilka en sådan relation uppstår kallas Motsvarande.
Uppgift om de redovisningskonton på vilka det ska återspeglas
en affärstransaktion på samma belopp kallas bokföring eller bokföring, redovisningsformel, redovisningsmodell, kontotilldelning (konto - konto)
Genom reflektionsmetod bokföringsposter är:
Formel – presenterad i linjär form, där, tillsammans med namnet på motsvarande konto, dess kod (kod) också anges;
Grafik – avslöja typiseringen av motsvarande konton. Från-
deras syfte här är att använda dem i utvecklingen av automatiserade bokföringsprogram, där bokföringsposter är en algoritm för en specifik affärstransaktion;
Strukturell – presenterad i form av sammanlänkade T-modellkonton;
Matris – till sin struktur är de en matris (tabell), i vilken
debiterade konton återspeglas vertikalt och horisontellt -
krediterade konton.
Med antalet motsvarande konton redovisningsposter
klassificerad:
till enkla- endast två konton motsvarar dem,
komplex- i dem motsvarar ett konto flera konton.
(Opersonliga (kollektiva) bokföringsposter sker när
flera konton debiteras och flera krediteras samtidigt. I rysk redovisning är deras användning inte tillåten, eftersom den ekonomiska innebörden av sådana operationer går förlorad. Men i länder med utvecklade marknadsekonomier förekommer de).
Bokföringsposter för karaktären hos de som reflekteras med deras hjälp
data:
verklig– spegla förändringar i bokföringsobjekt som
en följd av det ekonomiska livets fakta som ägde rum. riktig tråd-
ki är uppdelade:
- på riktigt rak – karakterisera uppgifter om en affärsenhets ekonomiska resurser och deras rörelser. ( till exempel: Material släpptes från lagret till huvudproduktionen)
- på verklig släkting – Registrering av ekonomiska fakta relaterade till kommande förändringar i sammansättningen av ekonomiska resurser. (Till exempel: löner har tillkommit anställda i huvudproduktionen. Det vill säga betalningsbehovet och rätten att kräva det bestäms)
villkorlig (metodologisk ) – överensstämmelsen mellan konton som registreras i dem bygger inte på fakta om ekonomisk verksamhet som ägde rum i verklig ekonomisk verksamhet, utan på behovet av att utföra redovisningstekniker. Villkorliga inlägg klassificeras i:
− villkorade ansökningar för att förtydliga indikatorer – metodologisk tillämpning
redovisningsinformation som gör att du kan förtydliga bedömningen eller sammansättningen
indikator. Inlägg som förtydligar indikatorer inkluderar korrigerande poster: ytterligare (ytterligare
entry) och negativ (reversering) post (beloppen skrivs med rött bläck);
− villkorade nyckeltalsöverföringsposteringar – metodisk teknik
redovisning, så att du kan välja önskat objekt
redovisning på ett separat konto, på vilket detta objekt får ytterligare reflektion eller gruppering.( Till exempel: beräkningar för underhåll och hantering av produktionen under rapporteringsperioden samlas in på "OPR"-kontot, i slutet av månaden fördelas de mellan beräkningsobjekten och överförs till kontot "Main Production". Eftersom det i realiteten inte förekom någon sådan affärstransaktion, genomförs överföringen genom villkorlig utstationering. Identifiering av det ekonomiska resultatet på "Försäljnings"-kontot och överföring av vinster och förluster till "Profit and Loss"-kontot
Först av allt, låt oss definiera konceptet. Dubbelregistrering är ett sätt att återspegla affärstransaktioner och ekonomiska fakta i redovisningen, vilket gör att du kan systematisera och gruppera fakta om ett ämnes ekonomiska aktivitet enligt individuella egenskaper.
Med andra ord betyder den dubbla bokföringsmetoden en återspegling av fakta om företagets ekonomiska verksamhet på sammanlänkade redovisningskonton, som regleras i organisationens arbetskontoplan. Följaktligen måste en transaktion återspeglas som en debitering på ett konto och samtidigt som en kreditering till ett annat, och i ett totalbelopp.
Avvikelser från denna regel strider mot viktiga redovisningsprinciper.
Kärnan i konceptet
I enlighet med bestämmelserna i lag nr 402-FZ ska principen om dubbel bokföring tillämpas överallt. Det finns inga undantag från denna regel. Det vill säga att alla ekonomiska enheter måste använda denna princip när de organiserar och upprätthåller bokföring.
Kärnan i dubbelregistrering är att varje transaktion måste återspeglas som en debet och en kredit samtidigt på två konton. Dessutom görs inmatningar med hänsyn till kontoattributet (aktiv, passiv, aktiv-passiv). Det vill säga, inte bara en ökning utan också en minskning kan återspeglas i debiteringen av kontot och vice versa i krediten.
Exempel
Låt oss titta på kärnan i denna princip med hjälp av specifika exempel.
Drift: "Organisationens medel tas ut från byteskontot och sätts in i kassaregistret för kontantbetalningar."
Debet 50 Kredit 51.
konto 50 "Kassa" och 51 "Current Account" är aktiva. Det vill säga debiteringen av aktiva redovisningskonton speglar en ökning och krediten en minskning. Följaktligen finns det färre medel på byteskontot - vi speglar rörelsen på lånet, och ökningen av kontanter i kassan - på debeten. Det totala värdet av företagets tillgångar har dock inte förändrats, tillgångarnas struktur har justerats (ökning av kontanter, minskning av icke-kontanta medel).
Som du kan se säkerställer dubbelinmatning förhållandet mellan syntetiska redovisningskonton. Men i själva verket visar denna princip ett direkt samband mellan institutionens egendom, tillgångar, skulder och källorna till deras bildande.
Drift: "Inköp av inventarier för produktion."
Debet 10 Kredit 60.
konto 10 "Material" är aktiv, och konto. 60 ”Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer” - aktiv-passiv. Därför, enligt räkning. 10 återspeglas ökningen i debiteringen och för kontot. 70 - lånet återspeglar ökningen av kreditgivaren till materialleverantören.
Den samtidiga förändringen av omsättningen av debet- och kreditering av bokföringskontona utjämnar saldot. DZ utjämnar med andra ord indikatorerna för tillgångar och skulder.
Dubbel inmatning i rapportering
Det viktigaste inslaget i DZ-principen, som vi noterade ovan, är anpassningen av institutets tillgångar och skulder enligt de redovisningskonton som används för att spegla transaktioner under rapporteringsperioden. Det vill säga, vid upprätthållande av redovisning enligt fastställda regler måste tillgångsindikatorer vara lika med skuldindikatorer för rapporteringsperioden eller per ett specifikt datum.
Om denna princip bryts är det omöjligt att generera tillförlitlig och fullständig rapportering. Dessa avvikelser kommer att identifieras i alla former av redovisning utan undantag.
Om till exempel DZ-principen överträds kommer balansräkningsindikatorerna (formulär nr 1) för tillgångar och skulder inte att vara lika. Låt oss överväga formen på balansräkningen för en ideell organisation:
Som vi kan se är tillgångs- och skuldindikatorerna för rapporteringsformuläret lika.
Dubbel bokföring är en redovisningsmetod som innebär att varje affärstransaktion återspeglas i debiteringen av ett och i krediten på ett annat konto.
En kommentar
Dubbelinmatningsmetoden uppfanns av den medeltida italienska matematikern Luca Pacioli (1445 - 1517). Han beskrev principen om dubbel bokföring i sin avhandling om konton och register.
"Redovisning utförs med hjälp av dubbel bokföring i bokföringen, om inte annat fastställts av federala standarder."
Kärnan i dubbelregistrering är att en affärstransaktion återspeglas av en bokföringspost (post) som består av:
Transaktionsbelopp;
Kontodebiteringsposter
Post på krediten för motsvarande konto
Exempel
En organisation köper varor från en säljare för ett belopp av 100 rubel.
Mottagande av varor återspeglas genom att bokföra Debet (D) 41 Kredit (C) 60 100 rubel
Den första delen av posten (D 41) betyder att varor värda 100 rubel dök upp på köparens balansräkning (konto 41 betyder varor, och dess reflektion i debet betyder mottagande av varor).
Den andra delen av posten (K 60) innebär att köparen har en skuld för den levererade varan (konto 60 betyder Skuld, och dess reflektion på lånet innebär en ökning av skuldbeloppet).
Betalning för varor mottagna från byteskontot återspeglas av posten:
Den första delen av posten (D 60) innebär en minskning av skulden för varor till ett belopp av 100 rubel. Som ett resultat av denna operation kommer saldot på konto 60 att vara 0 (vid inköp av varor bildades ett saldo på krediten på konto 60 till ett belopp av 100 rubel, och efter betalning ledde post D 60 till ett nollsaldo på konto 60, vilket innebär att det inte finns någon skuld).
Den andra delen av posten (K 51) innebär en minskning av medel på köparens byteskonto (konto 51 betyder medel på byteskontot, och dess reflektion på lånet betyder dess minskning).
För tydlighetens skull återspeglas bokföringsposter som använder dubbel bokföringsmetoden med hjälp av.
Utöver dubbelbokföringsmetoden används i vissa fall det så kallade enkla redovisningssystemet, då en ökning (minskning) av saldot på ett konto inte medför en samtidig minskning (ökning) av saldot på ett annat. Enligt ett enkelt bokföringssystem förs journaler. Sålunda återspeglas mottagandet av fastigheter för uthyrning av inlägget:
Debitera 001 för erhållen hyrd egendom.
- I kontakt med 0
- Google+ 0
- OK 0
- Facebook 0
